Guía fiscal · Estados Unidos
Impuestos de una LLC en EE.UU. para no residentes: qué formulario te toca según cómo está armada tu empresa
Una LLC de dueño extranjero no paga ni deja de pagar impuesto federal por ser LLC. El IRS la clasifica según cuántos miembros tiene, y esa clasificación decide qué presenta cada año: con un solo dueño, un Formulario 1120 pro forma con el Formulario 5472 (informativo, sin impuesto); con dos o más socios, el Formulario 1065 con un K-1 por socio. Si además la LLC tiene una actividad empresarial dentro de Estados Unidos con renta efectivamente conectada, el dueño paga impuesto y presenta un 1040-NR. Si el trabajo se hace desde tu país, esa renta es de fuente extranjera y no se grava en EE.UU., pero las declaraciones informativas se presentan igual.
Describe lo que dicen las normas citadas y cómo opera BUP Global con sus clientes. No es asesoría legal, tributaria ni contable, no analiza tu situación y no reemplaza la revisión de tu caso por un contador o consultor experto en cada país. Los montos de tasas y multas los fija cada autoridad y pueden cambiar. BUP Global no es un despacho de abogados ni una firma de contadores.
Casi todo lo que circula sobre "impuestos de una LLC" mezcla tres preguntas distintas: qué formulario presentas, si pagas impuesto y cuándo vence. Esta guía las separa, y cada respuesta lleva la cita del IRS o del Código de Rentas Internas que la sostiene. Lo que no pudimos verificar en la fuente no está acá.
¿Cómo clasifica el IRS a tu LLC?
La clasificación fiscal de una LLC es la regla que decide qué declaración presenta, y no depende del nombre "LLC" sino del número de miembros. La reglamentación del Tesoro lo fija así para una entidad que no ha elegido otra cosa: "A partnership if it has two or more members; or disregarded as an entity separate from its owner if it has a single owner" (Treas. Reg. §301.7701-3(b)(1)).
- Un solo dueño → disregarded entity (entidad desestimada): para el impuesto a la renta, la LLC no existe separada de ti. Sus ingresos y gastos son tuyos.
- Dos o más miembros → partnership (sociedad de personas): la LLC presenta su propia declaración informativa y reparte el resultado entre los socios.
- Cualquiera de las dos puede elegir tributar como corporación con el Formulario 8832. Es una tercera vía que existe; no la desarrollamos aquí porque es poco frecuente en el fundador latinoamericano que factura servicios.
Si tu LLC de un dueño incorpora un segundo socio, pasa a ser partnership desde ese momento; si una partnership queda con un solo miembro, pasa a ser desestimada. La reglamentación lo dice textual: "An eligible entity classified as a partnership becomes disregarded as an entity separate from its owner when the entity's membership is reduced to one member" y viceversa (Treas. Reg. §301.7701-3(f)(2)). Por eso la fecha en que entra o sale un socio importa tanto como el porcentaje.
¿Qué formulario presenta cada tipo de LLC?
La matriz es corta y no tiene excepciones por "tamaño" ni por "si tuvo movimientos". Es la misma que aplicamos a cada empresa que operamos:
| Tu LLC | Qué presenta | Qué es | Vence |
|---|---|---|---|
| Un solo dueño extranjero (disregarded) | 1120 pro forma + 5472 | Informativa. No liquida impuesto: informa las transacciones entre la LLC y su dueño. | 15º día del 4º mes: 15 de abril |
| Dos o más miembros (partnership) | 1065 + K-1 | Informativa. Reparte el resultado entre los socios; cada socio recibe un K-1. | 15º día del 3er mes: 15 de marzo |
| Dueño no residente con renta conectada (ECI) | 1040-NR | Declaración personal. Aquí sí se calcula y paga impuesto a tasas progresivas. | 15º día del 6º mes si no cobras sueldo con retención: 15 de junio |
| Corporación (C-Corp, o LLC que eligió serlo) | 1120 | Declaración de la entidad; paga impuesto corporativo. | 15º día del 4º mes: 15 de abril |
Las fechas salen de las instrucciones de cada formulario: "a domestic partnership must file Form 1065 by the 15th day of the 3rd month following the date its tax year ended" (Instr. 1065, When To File); "a corporation must file its income tax return by the 15th day of the 4th month after the end of its tax year" (Instr. 1120, When To File); y el 5472 se adjunta al 1120 pro forma "by the due date (including extensions) of that Form 1120" (Instr. 5472, When and Where To File). El calendario completo, con extensiones y obligaciones estatales, está en la guía del calendario fiscal de la LLC.
¿Mi LLC paga impuesto a la renta en Estados Unidos?
Un no residente paga impuesto federal a la renta sobre la renta efectivamente conectada con una actividad empresarial en Estados Unidos (effectively connected income, ECI). La pregunta no es "¿tengo una LLC?", sino "¿dónde se hace el trabajo y qué tengo físicamente en EE.UU.?".
Tres reglas del Código de Rentas Internas ordenan la respuesta:
- La fuente de la renta por servicios es el lugar donde se prestan. Es renta de fuente estadounidense la "compensation for labor or personal services performed in the United States" (IRC §861(a)(3)) y de fuente extranjera la "compensation for labor or personal services performed without the United States" (IRC §862(a)(3)). Si diseñas, programas, asesoras o vendes desde Santiago, La Paz o Bogotá, ese trabajo es de fuente extranjera aunque lo cobre tu LLC de Florida.
- Hay actividad empresarial en EE.UU. cuando prestas servicios personales dentro del país. El término "trade or business within the United States" "includes the performance of personal services within the United States at any time within the taxable year" (IRC §864(b)).
- La renta de fuente extranjera no se conecta, salvo excepciones que no incluyen los servicios. "No income, gain, or loss from sources without the United States shall be treated as effectively connected" (IRC §864(c)(4)(A)); la excepción de la letra (B) exige una oficina o lugar fijo de negocios en EE.UU. y se limita a rentas, regalías, dividendos e intereses de ciertas actividades y venta de inventario. Los honorarios por servicios no están en esa lista.
En la práctica: si el trabajo se ejecuta fuera de EE.UU. y no tienes allá oficina, empleados ni agentes que cierren contratos, la renta de servicios de tu LLC no es ECI y no paga impuesto federal a la renta. Si en cambio viajas a trabajar allá, contratas personal en EE.UU. o instalas una oficina, la calificación de esa renta la determina un profesional habilitado con los hechos del caso.
Las declaraciones informativas (5472 o 1065) se presentan aunque no haya impuesto. La obligación del 5472 nace de la sección 6038A del Código, que se ocupa de información sobre entidades con dueño extranjero, no del impuesto a la renta. Esa confusión es la que produce las multas que explicamos más abajo.
Chile y Estados Unidos tienen un convenio para evitar la doble imposición, aplicable desde el 1 de enero de 2024. Bajo su artículo 7, los beneficios empresariales "shall be taxable only in that State unless the enterprise carries on business in the other Contracting State through a permanent establishment situated therein"; y bajo el artículo 14, los servicios independientes se gravan solo en el Estado de residencia salvo base fija o presencia superior a 183 días. Cómo juega eso con el SII lo explicamos en la guía para abrir una LLC desde Chile.
¿Y si mi LLC tiene socios?
Una LLC de dos o más miembros presenta el Formulario 1065 y entrega a cada socio un Schedule K-1 con su parte del resultado. No presenta el 5472: ese formulario es de la entidad desestimada de dueño extranjero (y de corporaciones con accionistas extranjeros), no de la partnership.
Lo que sí cambia con socios extranjeros es la retención. Si la partnership tiene renta conectada, "such partnership shall pay a withholding tax" sobre la parte de esa renta asignable a socios extranjeros (IRC §1446(a)), a la tasa máxima aplicable a personas, aunque no distribuya un dólar. Y hay dos formularios más: "Every partnership… that has effectively connected gross income allocable to a foreign partner must file a Form 8804, regardless of whether it had ECTI allocable to a foreign partner", más un 8805 por cada socio (Instr. 8804, Who Must File). Si la partnership no tiene renta conectada, no hay retención ni 8804, pero el 1065 con sus K-1 se presenta igual.
¿Qué es el 1040-NR y cuándo lo presentas?
El 1040-NR es la declaración personal del no residente. La presentas cuando tienes renta conectada (por ejemplo, si tu LLC desestimada sí tiene actividad en EE.UU., o si recibes un K-1 con renta conectada de una partnership), cuando necesitas recuperar una retención o cuando invocas un convenio.
Su fecha es la que más gente se sabe mal. Las instrucciones distinguen dos casos: "If you were an employee and received wages subject to U.S. income tax withholding, file Form 1040-NR by the 15th day of the 4th month after your tax year ends"; pero "If you didn't receive wages as an employee subject to U.S. income tax withholding, file Form 1040-NR by the 15th day of the 6th month after your tax year ends" (Instr. 1040-NR, When and Where Should You File?). El fundador latinoamericano típico no cobra sueldo con retención en EE.UU., así que su 1040-NR vence el 15 de junio, no el 15 de abril.
¿Qué pasa si no presento?
Las sanciones son distintas según el formulario, y las tres están en el Código de Rentas Internas:
- 5472 omitido: "$25,000 for each taxable year", más otros US$25.000 por cada período de 30 días que pase después de 90 días desde la notificación del IRS (IRC §6038A(d)). Es la multa de la que más se habla, y con razón: no depende de que haya impuesto.
- 1065 fuera de plazo o incompleto: una suma fija por socio y por mes de atraso, hasta 12 meses, que se ajusta por inflación y publican las instrucciones de cada año (IRC §6698), salvo causa razonable.
- Declaración con impuesto presentada tarde: 5% del impuesto por cada mes de atraso, con tope de 25%; pagar tarde suma 0,5% mensual con el mismo tope (IRC §6651(a)).
Presentamos estas cifras como información de riesgo, no como amenaza: son las que fija la ley y las que aparecen en toda declaración atrasada. El detalle del 5472, incluida la causa razonable que prevé la reglamentación, está en la guía del Formulario 5472.
¿Qué no incluye una declaración federal?
Una declaración federal no cubre las obligaciones estatales: el informe anual del estado (Annual Report), el impuesto anual de Delaware, el Franchise Tax de Texas o el sales tax si vendes productos con nexo en un estado. Tampoco incluye la contabilidad (el preparador parte de libros cerrados), ni responder cartas del IRS, ni informativas internacionales distintas de las de esta guía. Por eso en BUP Global la renovación anual dice exactamente qué formulario y qué estado incluye.
Los cuatro errores que más vemos
Mi LLC no tuvo movimientos, así que no presento nada
El 5472 se presenta cuando hubo una transacción reportable con el dueño, y las instrucciones incluyen entre ellas "amounts paid or received in connection with the formation… including contributions to, and distributions from, the entity" (Instr. 5472, Parte V). Pagar la tasa estatal desde tu bolsillo o depositar capital inicial ya es una transacción reportable. En la práctica, casi ninguna LLC de primer año queda fuera.
Como no pago impuesto en EE.UU., no tengo que declarar
Son dos cosas distintas. La renta de fuente extranjera no conectada no se grava, pero el 5472 o el 1065 se presentan igual, y su multa no depende del impuesto.
El 1040-NR vence el 15 de abril
Solo si cobraste sueldos con retención en EE.UU. Si no, el 15 de junio. Muchos preparadores lo agrupan con abril por simplificar, y el cliente termina apurado sin necesidad.
Pedí la extensión, ya está
La extensión del Formulario 7004 da seis meses más para presentar, no para pagar, y cubre un solo formulario: "File a separate Form 7004 for each return for which you are requesting an extension of time to file" (Instr. 7004). Una extensión del 1065 no extiende un 1120 pro forma con 5472, ni al revés.
Cuánto cuesta cumplir con esto
En BUP Global la renovación anual de tu LLC cuesta US$1.635 al año pagada suelta, o va incluida en el Plan de Protección Lite, US$1.970 al año, que suma gestión documental, soporte y acompañamiento. Ese precio cubre una entidad y un ejercicio fiscal, y conviene ver el detalle porque es donde la mayoría de los proveedores deja la ambigüedad:
| Incluido en la renovación anual | Se cotiza aparte |
|---|---|
| La declaración federal estándar de la empresa que corresponda a su clasificación: 1120 pro forma + 5472, o 1065 con sus Schedules K-1. | La declaración personal de cada socio (1040-NR): es de la persona, no de la empresa, y hay una por socio que deba presentarla. |
| El trabajo de presentar el Annual Report del estado. La tasa que cobra el estado se factura a costo. | Cada ejercicio atrasado, que se prepara y cobra por separado, y cada Formulario 5472 adicional si hay más partes relacionadas. |
| Agente registrado y dirección por el período, y la extensión de plazo (7004 / 4868) si el caso la requiere, a US$50. | Declaraciones de C-Corp o corporación con elección S, estatales o multi-estado, informativas internacionales, nómina, contabilidad y gestiones ante el IRS. |
Las estructuras con varios socios, varias entidades o varias partes relacionadas se cotizan en el diagnóstico, porque cada una suma una declaración distinta. Ver precios.
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Preguntas frecuentes
¿Una LLC de un solo dueño extranjero paga impuesto federal en Estados Unidos?
Solo si tiene renta efectivamente conectada con una actividad empresarial en EE.UU. Los servicios prestados desde fuera del país son renta de fuente extranjera (IRC §862(a)(3)) y no se conectan (IRC §864(c)(4)(A)). En ese caso no hay impuesto, pero la LLC presenta igual el Formulario 5472 con un 1120 pro forma.
¿Qué formulario presenta una LLC con dos socios?
El Formulario 1065 con un Schedule K-1 por cada socio, que vence el 15 de marzo para partnerships de año calendario. No presenta el Formulario 5472. Si la partnership tiene renta conectada, además retiene sobre la parte asignable a socios extranjeros (IRC §1446) y presenta los Formularios 8804 y 8805.
¿Las LLC de varios miembros están obligadas a presentar el 5472?
No. El 5472 lo presentan las entidades desestimadas de dueño extranjero (adjunto a un 1120 pro forma) y las corporaciones con accionistas extranjeros. Una LLC clasificada como partnership presenta el 1065 y los K-1.
¿Qué es el ECI o renta efectivamente conectada?
Es la renta vinculada a una actividad empresarial dentro de Estados Unidos, que se grava al no residente a tasas progresivas. Prestar servicios personales dentro del país constituye esa actividad (IRC §864(b)); prestarlos desde fuera genera renta de fuente extranjera que, en el caso de los servicios, no se conecta.
¿Cuándo vence el 1040-NR de un no residente que no cobra sueldo en EE.UU.?
El 15º día del 6º mes después del cierre del año fiscal: el 15 de junio para un año calendario. Lo dicen las instrucciones del propio formulario. La fecha del 15 de abril aplica solo a quien recibió sueldos con retención en EE.UU.
¿La extensión de plazo también extiende el pago?
No. El Formulario 7004 extiende seis meses el plazo para presentar, no para pagar. Y cada 7004 cubre un solo formulario, así que una LLC con más de una declaración necesita una extensión por cada una.
¿Cuál es la multa por no presentar el Formulario 5472?
US$25.000 por cada año fiscal omitido, más US$25.000 adicionales por cada período de 30 días transcurrido después de 90 días desde la notificación del IRS (IRC §6038A(d)). Existe la posibilidad de alegar causa razonable con una declaración escrita bajo pena de perjurio.
¿Qué cubre exactamente la renovación anual de US$1.635?
Una entidad y un ejercicio fiscal: la declaración federal estándar de la empresa que corresponda a su clasificación (1120 pro forma + 5472, o 1065 con sus Schedules K-1), el trabajo de presentar el Annual Report del estado y el agente registrado, más la extensión de plazo si el caso la requiere. La tasa estatal se factura a costo.
¿La renovación anual incluye la declaración personal de cada socio?
No. El 1040-NR es una declaración de la persona, no de la empresa, y hay una por cada socio que deba presentarla. Se cotiza aparte, igual que los ejercicios atrasados, los Formularios 5472 adicionales y las declaraciones de C-Corp, estatales o informativas internacionales.
¿La declaración federal incluye el informe anual del estado?
No. El Annual Report, el impuesto anual de Delaware o el Franchise Tax de Texas son obligaciones estatales separadas, con sus propias fechas y tasas. En BUP Global la renovación anual las gestiona junto con la declaración federal y el agente registrado.
- Treas. Reg. §301.7701-3, clasificación de entidades (Cornell LII)
- IRC §861 y §862, fuente de la renta (Cornell LII)
- IRC §864, actividad empresarial y renta conectada
- IRC §1446, retención sobre socios extranjeros
- IRC §6038A(d), §6698 y §6651, sanciones
- IRS, Instructions for Form 5472
- IRS, Instructions for Form 1065
- IRS, Instructions for Form 1120
- IRS, Instructions for Form 1040-NR
- IRS, Instructions for Form 7004
- IRS, Instructions for Forms 8804, 8805 and 8813
- Convenio Chile–Estados Unidos, texto publicado por el SII
Aviso legal. BUP GLOBAL LLC es una empresa privada de servicios de formación y gestión empresarial. No somos un despacho de abogados ni una firma de contadores, y no estamos afiliados al IRS, al SII ni a ninguna Secretaría de Estado. Esta guía describe normas vigentes a la fecha indicada y puede quedar desactualizada. Nada de lo que contiene es asesoría ni recomendación para un caso particular; toda decisión sobre tu situación corresponde a un profesional habilitado que la revise con tus antecedentes. BUP Global no asume responsabilidad por decisiones tomadas a partir de este contenido.